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資產(chǎn)評估司法鑒定項目的風(fēng)險和操作要點分析
本文首先對司法鑒定項目進行了簡要介紹，然后重點從司法鑒定項目的業(yè)務(wù)特點、流程、風(fēng)險及操作要點等方面進行闡述和分析，最后對司法鑒定項目風(fēng)險的識別和防范及操作要點進行總結(jié)。
資產(chǎn)評估司法鑒定，是司法部門委托專業(yè)資產(chǎn)評估機構(gòu)，運用資產(chǎn)評估學(xué)的原理、專門知識和技能，依據(jù)資產(chǎn)評估及司法鑒定有關(guān)規(guī)定與方法，對司法活動中的訴訟、仲裁、執(zhí)行等所涉及的價值糾紛或爭議，通過現(xiàn)場勘察取證及市場調(diào)查，并在分析、研究、鑒別后作出鑒定結(jié)論的活動。 資產(chǎn)評估司法鑒定結(jié)論是由獨立的評估中介機構(gòu)出具的客觀、公正、科學(xué)的專業(yè)意見，是一種司法實踐中的獨立證據(jù)。實際評估鑒定流程和大多資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)相似，即先由司法部門委托，資產(chǎn)評估機構(gòu)根據(jù)項目難易程度、自身勝任能力、人力和時間安排等情況確定是否承接，決定承接后調(diào)閱卷宗，與經(jīng)辦法官溝通，編制評估工作計劃，再進行具體的現(xiàn)場勘察、市場調(diào)査、評定估算和編制評估報告等評估程序。 一、司法鑒定項目特點 司法鑒定項目因其涉及司法活動中的訴訟、仲裁、執(zhí)行等，相對于一般的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，具有以下幾個特點： （一）主體的特定性 司法鑒定項目的委托方為司法部門，具體包括各級人民法院司法鑒定部門、各級仲裁杋構(gòu)等，受托方為具有資產(chǎn)評估資質(zhì)且進入司法鑒定機構(gòu)備選庫的各類評估機構(gòu)，具體包括資產(chǎn)（動產(chǎn)）評估、房地產(chǎn)評估、土地估價、礦業(yè)權(quán)評估和舊機動車鑒定評估機構(gòu)等。 （二）涉案當事人利益的對立性 司法鑒定項目的評估對象為涉案資產(chǎn)，進入訴訟的涉案當事人利益是完全對立的，對司法鑒定結(jié)論均極為敏感，這就要求評估機構(gòu)在評估時必須站在超然的中立立場上，謹慎、認真、科學(xué)的進行評估鑒定，確保評估結(jié)論的客觀、合理、公平、公正。 (三）項目的復(fù)雜性 司法鑒定項目往往存在評估對象基礎(chǔ)資料缺失、現(xiàn)場勘察受限、被評估單位不配合等特殊情況，特別是對于成套設(shè)備和隱蔽工程，經(jīng)常會因組成設(shè)備缺失或無法勘察而不能確定其實際狀況。同時被評估單位往往不提供評估所需的很多基礎(chǔ)資料，評估人員需要從外圍進行大量的市場調(diào)查和資料收集工作，增加工作量。 (四）項目的風(fēng)險性 司法鑒定項目因其具有利益的完全對立性、復(fù)雜性，以及對鑒定結(jié)論的合法有效、客觀合理并能得到市場信息的支持及驗證具有較高要求，故較一般資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)具有更大的風(fēng)險。 (一）風(fēng)險識別 司法鑒定項目因其特殊性，從評估風(fēng)險來源或起因角度來看，主要為兩類風(fēng)險： 一類為資產(chǎn)評估司法鑒定報告原因引起的風(fēng)險，主要包括因鑒定對象、價值類型、評估基準日、取價標準、評估依據(jù)、評估假設(shè)、評估程序等方面判斷或選擇錯誤，導(dǎo)致形成錯誤或不實的評估結(jié)論，從而可能致使資產(chǎn)評估機構(gòu)及評估人員因此承擔民事法律責任、行政法律責任甚至刑事法律責任的風(fēng)險； 另一類是資產(chǎn)評估司法鑒定報告以外原因引起的風(fēng)險，主要包括因業(yè)務(wù)流程、評估機構(gòu)內(nèi)部控制流程、評估工作底稿、外部溝通等方面不符合相關(guān)規(guī)定引起的風(fēng)險，如未經(jīng)正常司法搖號選定方式承接的鑒定項目引起的風(fēng)險；或簽字評估師和現(xiàn)場勘察人員不一致可能引起的風(fēng)險；或私下與一方當事人溝通引起的風(fēng)險等等，上述風(fēng)險均可能致使評估機構(gòu)及評估人員因此承擔相關(guān)責任。從評估技術(shù)角度劃分，評估風(fēng)險可以分為評估技術(shù)風(fēng)險和非評估技術(shù)風(fēng)險，上述具體風(fēng)險可分類歸入。 (二）風(fēng)險防范 針對司法鑒定項目的特殊性，識別其風(fēng)險類別后，首先應(yīng)對項目可能涉及的風(fēng)險進行評價，評價方法可以選用風(fēng)險概率矩陣法、專家評價法、綜合因素分析法、層次分析法、模糊綜合評價法等方法，先確定影響單因素風(fēng)險高低的關(guān)鍵因素，評價單因素風(fēng)險的髙低，再從整體項目綜合分析，評價整體評估風(fēng)險的高低，根據(jù)資產(chǎn)評估機構(gòu)的團隊力量、時間安排、評估人員執(zhí)業(yè)勝任能力及執(zhí)業(yè)經(jīng)驗等，判斷能否有效防范和降低風(fēng)險，使整體項目風(fēng)險降至可接受水平。 在風(fēng)險防范對策上，應(yīng)緊密圍繞如何使資產(chǎn)評估司法鑒定報告合法有效、鑒定結(jié)論客觀、合理、公平、公正并能得到市場信息支持或驗證，以及如何使項目業(yè)務(wù)流程、評估機構(gòu)內(nèi)部控制流程、外部溝通等方面合法合規(guī)，工作底稿全面符合資產(chǎn)評估準則及司法鑒定相關(guān)法規(guī)規(guī)定并能從證據(jù)方面支持評估結(jié)論，同時證明自身無違法行為的角度，實施具體防范措施。 三、司法鑒定項目的操作要點
二、司法鑒定項目風(fēng)險的識別和防范
(一）規(guī)范業(yè)務(wù)承接
司法鑒定項目的承接一定要符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，由司法部門通過公開搖號或其他公開、公平的選擇方式確定資產(chǎn)評估機構(gòu)，并出具正式書面的司法鑒定委托書，資產(chǎn)評估機構(gòu)在收到司法鑒定委托書后，根據(jù)委評涉訴資產(chǎn)情況、項目難易程度、自身勝任能力、人力和時間安排等情況確定是否承接。
資產(chǎn)評估機構(gòu)不得以不當方式取得委托、私下接受當事人委托以及承接自身不具有專業(yè)勝任能力的項目，以防范可能因承接不規(guī)范或?qū)I(yè)能力不勝任而產(chǎn)生的評估風(fēng)險。
（二）規(guī)范編制工作底稿
司法鑒定項目最終形成的評估報告是司法實踐中和一種獨立證據(jù)，對于案件的審理和執(zhí)行、涉訴當事人司法權(quán)益的保護和實現(xiàn)均具有重要作用，必要時需通過當庭質(zhì)證方可發(fā)揮其作用。
而評估報告結(jié)論的形成是以工作底稿為基礎(chǔ)，工作底稿必須客觀、準確、全面、科學(xué)，必備的基礎(chǔ)資料完整、現(xiàn)場勘察記錄翔實、相關(guān)人員簽名齊備、取價有據(jù)、計算過程正確、各方面影響因素考慮全面，能夠完全支撐評估結(jié)論，并在評估報告出具后及時整理歸檔保存，以備質(zhì)證及日后調(diào)閱之需。
(三）認真全面進行現(xiàn)場勘察
司法鑒定項目很重要的一個環(huán)節(jié)就是進行現(xiàn)場勘察。首先，應(yīng)由司法部門經(jīng)辦法官進行組織協(xié)調(diào)，在司法部門經(jīng)辦人員、涉案當事人、資產(chǎn)評估機構(gòu)相關(guān)評估人員均到場的情況進行現(xiàn)玚勘察，資產(chǎn)評估機構(gòu)兩名項目負責的資產(chǎn)評估師應(yīng)均到現(xiàn)場；
其次，現(xiàn)場勘察時一定要認真全面，按照司法鑒定委托書所列評估對象逐項清點，明確評估范圍，必要時需與經(jīng)辦法官溝通確認，做到不重不漏，全面準確；
最后，做好現(xiàn)場勘察記錄，對委評資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、規(guī)格型號、生產(chǎn)廠家、出廠日期、各種實物特征、運行狀況、現(xiàn)時狀況、維修保養(yǎng)情況等全面勘察記錄，并對評估對象逐一拍照取證。
(四）充分的市場調(diào)查
司法鑒定項目的評估對象為各類涉訴資產(chǎn)，具有多樣性、特殊性和定的復(fù)雜性，很多涉訴資產(chǎn)現(xiàn)場勘察時無銘牌、標識及相關(guān)的基礎(chǔ)資料，很多隱蔽工程無法從外部直接勘察，無法準確辨識；同時因為司法鑒定的評估結(jié)論最終還需得到市場信息支持或驗證，對其客觀性、準確性、公正性和科學(xué)性要求較高，故在進行評定估算前必須進行充分的市場調(diào)查，包括調(diào)閱案件卷宗、直接向相關(guān)供應(yīng)商或經(jīng)銷商詢價、充分收集同類資產(chǎn)的市場交易信息、咨詢相關(guān)領(lǐng)域的資深人士或?qū)＜业?，確保評估對象及評估范圍明晰，取價準確有據(jù)，資料全面客觀，為進一步的評定估算提供充分的基礎(chǔ)資料。
(五）準確的評定估算
評定估算是得出評估結(jié)論的必經(jīng)步驟，在充分市場調(diào)查的基礎(chǔ)上，根據(jù)司法鑒定項目的實際情況，結(jié)合評估目的，選擇適當?shù)脑u估方法進行評定估算才能得出正確的評估結(jié)論。
評定估算時須保證評估方法和相關(guān)參數(shù)選擇準確、各方面因素考慮全面、計算正確，必要時采用兩種以上評估方法進行相互驗證，確保得出的評估結(jié)論合理有據(jù),得到市場的支持或驗證。
(六）精心編制評估報告
評估報告是司法鑒定項目的工作成果，也是公開對外提供的一個獨立司法證據(jù)，其重要性不言而喻，很多評估風(fēng)險也由此引發(fā)，因此須重視評估報告的編制，不能簡單套用模版，應(yīng)針對不同項目的實際情況，不同涉案資產(chǎn)的實體特征、類別、現(xiàn)時狀態(tài)、產(chǎn)權(quán)瑕疵等，作出充分的披露和說明，準確表述評估價值、評估方法、價格標準的選取依據(jù)，準確表述評估依據(jù)、評估假設(shè)、評估過程和評估結(jié)論，審慎、全面表述特別事項說明和評估報告使用限制說明，充分揭示和披露涉案資產(chǎn)重要的受限和瑕疵事項、評估結(jié)論的價值內(nèi)涵以及需提請報告使用者關(guān)注的其他事項等，以使報告使用者能夠從評估報告中獲取到客觀、準確、充分、有用的涉案資產(chǎn)價值鑒定結(jié)論，同時體現(xiàn)資產(chǎn)評估機構(gòu)和評估師的工作成果和專業(yè)價值。
（七）規(guī)范資產(chǎn)評估機構(gòu)業(yè)務(wù)控制流程
資產(chǎn)評估機構(gòu)在承接司法鑒定項目時，一定要嚴格按照相關(guān)法律法規(guī)、評估準則規(guī)定的流程完成業(yè)務(wù)，委派具有資質(zhì)且勝任的評估人員承做項目，嚴格執(zhí)行回避制度和內(nèi)部三級復(fù)核程序，報告簽字評估師一定為承做項目負責人，不與涉案當事人任何一方私下溝通，不受任何第三方的不當干擾等，防范因流程不合規(guī)而可能產(chǎn)生的評估風(fēng)險。
資產(chǎn)評估司法鑒定是司法案件審理和執(zhí)行的一個重要依據(jù)，所形成的評估報告是司法實踐中的一種獨立證據(jù)，也是資產(chǎn)評估機構(gòu)一個重要的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，所以資產(chǎn)評估機構(gòu)和評估人員在承做司法鑒定項目時一定要充分識別相關(guān)評估風(fēng)險，做出準確評價，并針對不同的風(fēng)險實施不同的防范措施，規(guī)范操作，把握要點，髙質(zhì)量地完成司法鑒定項目，將司法鑒定項目的評估風(fēng)險降至最低水平。
